对未办理税务登记的自然人纳税人,临时从事生产、经营活动取得经营所得(不含承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得)代开增值税发票时,按照纳税人开票金额(不含增值税)的1%核定征收个人所得税。
查账征收方式下
企业应税所得=收入-成本-费用-税金-损失;
核定征收方式下
核定应税所得率,企业应税所得=收入总额x 应税所得率
或=成本费用支出额 / ( 1- 应税所得率)x应税所得率。
举个例子
某企业,年收入总额50万,成本20万,费用9万,相关税金1万,上一年度没有损失,假设适用税率为25%,应税所得率为10%。
按照查账征收:企业所得税=(50-20-9-1)*25%=5万;
按照核定征收:企业所得税=50*10%*25%=1.25万
因此,对该企业而言,选择核定征收比查账征收节税力度更大!
那么,核定征收一定比查账征收划算吗?
答案是,不一定!
查账征收是根据企业实际经营情况进行征收,实行多得多缴公平征收。实行查账征收的企业,应按时参加所得税汇算清缴,及时补缴税款。
而核定账征收企业可以不必参加汇算清缴,减少查账的费用和麻烦;经营效益好的企业,有可能会从中取得额外收益,但是对效益差的企业有可能会带来额外损失。
给各位老板举个栗子!
A企业按照查账征收的方式:假设盈利3万元,缴税1000元;盈利6万元,缴税2000元;若亏损,则不用缴纳企业所得税。
B企业按照核定征收的方式:假设核定征收1000元的税,则该企业盈利3万元,缴税1000元;盈利1000元,也要缴税1000元;即使亏损,也要缴税1000元。
所以,哪一种征收方式更适合,是需要通过专业的税务规划的。
一般来说,如果本身是初创期企业或微利企业,实际盈利不多甚至亏损,那么只要账务属实,实际需要缴纳的税款可能比核定征收的要低。
但如果您企业属于一些特殊行业,比如餐饮、住宿、建筑、娱乐等营改增项目,由于行业特点无法取得支出发票,对您来说肯定核定征收简单又划算。
所以企业在设立之初就应综合考虑各个相关税种的选择。如果您不知道如何选择,可以咨询咱们的财税专家。