合同签订，这些税务事项要注意！

合同签订，有哪些税收事项要注意？今天教大家如何从税收角度审核合同。

1、价格条款审核

合同中制定的价款是否包含增值税，条款表述要明晰。模糊化处理只会让企业吃亏。

因为增值税是价外税，需要价税分离。合同应当约定不含税价款、税款。

【举例】

A单位和建筑企业签订的建筑服务合同，仅约定总金额109万元，没约定增值税事项。结果，印花税需要按照109万基数乘以万分之三来缴纳。

优化该合同为：

明确约定不含税金额100万元，税额9万，价税合计109万元，开具增值税专用发票，合同双方都不产生相关的分歧，印花税只需按照100万基数来计算缴纳。

2、税率条款审核

一个合同很可能包含各种不同的业务，要审核是否明确区分了不同税率的货物和服务。

发生应税销售行为，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率。

为了避免被从高计征增值税，不同业务一定要分别约定税率。

比如，建筑服务框架合同，分别要约定建材采购13%、建筑施工服务9%，建筑设计6%、建筑监理6%。

不过税率不是一成不变的，国家税率调整是动态的，如何设置合同条款以应对国家税率调整？

合同中应当约定：合同执行过程中，如国家税收政策发生变化，调整增值税税率，计价依据中增值税税率，按照最新适用税率执行。

3、关联交易审核

关联交易容易产生税收风险，在合同的审核中要额外关注：

交易价格是否公允？价格是否明显偏低？

（1）交易价格尽量接近非关联交易价格，至少保留10%的毛利。

（2）有形资产交易（烟、酒、小汽车、成品油）风险系数高一些，服务交易风险系数低一些。

常见的关联交易：

股权转让、专利技术或者商标转让、房产所有权或者土地使用权转让、关联借款、集团内部咨询服务、经纪代理……

4、合同签订后缴纳印花税

合同签订后，不要忘记需要缴纳印花税。

印花税应税合同的适用税率、税基如下。

5、审核合同与其他资料的统一性

保证合同与其他资料的统一性，主要是为了证明业务的真实、合理性。

①2021年，某房地产企业发生了500万元的咨询费，合同约定咨询费为500万元。到底咨询了什么具体问题？真的需要支付这么多咨询费吗？

【检查证据链的一致性】发票、支付凭证、合同、《公司内控流程》、报销审批记录。

②在重庆市XX区税务局的检查中，A公司2021的会议费20万，被怀疑有问题。A公司提供了相应的报销资料，包括：合同、一张会议费专票（查验为真）。

但是这笔20万元的支出被要求纳税调增了，并且补了滞纳金，问题出在了哪里？

一是考虑到当地的物价水平，对于一般性的会议来说，金额明显偏大；二是这笔金额为整数并且是由一家大酒店开出。三是除了合同发票外，缺乏其他的佐证资料（比如会议签到册、会议成果记录等）。

检查人员从“金三”平台很容易查到了酒店财务人员联系方式，财务人员承认办的餐费储值卡，金额20万元，专门用于定点在这家酒店对外接待，不是会议费。

所以，审核合同和其他资料的内在逻辑一致性，非常重要。

就拿会议费来说，没有会议议程、会议纪要、更没有相应人员的签到表、考勤记录，仅仅是发票和合同，根本无法证实业务的真实、合理性。

有的小额、零星项目并不需要签书面合同，我们更是要重视发票、支付凭证、业务资料的一致性。

【总结】

财务人员审核合同需要税收知识，财税高手出身于会计专业，但不会局限于会计的一亩三分地。

加强合同审核、源头控制风险，而不是事后“救火”，才真正体现了管理。从“核算型”人才转向为“核算+财税管理型”人才，这才是财税人员未来的趋势。