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核定征收全面上调!税务局通知!2022年1月1日起执行!

发布日期:2021-12-13 13:34:06   浏览量 :1073
unknown unknown 发布日期:2021-12-13 13:34:06  
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重磅!税务局通知:全面上调企业所得税核定征收率!自2022年1月1日起执行!更重磅的是……

突发!核定征收全面上调

2022年1月1日起执行!


近日,广西税务局发布公告:全面调高企业所得税核定征收率。



划重点!!!


 一、对纳税人有《企业所得税核定征收办法》第三条第一款第(一)项情形的,税务机关按照以下规定的标准确定应税所得率。

行业

应税所得率(%)

农、林、牧、渔业

5

制造业

8

批发和零售贸易业

8

交通运输业

10

建筑业

15

饮食业

12

娱乐业

20

其他行业

20


国税发〔2008〕30号第三条第一款第(一)项:依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。)


二、对纳税人有《企业所得税核定征收办法》第三条第一款第(二)、(三)、(四)、(五)、(六)项情形之一的,税务机关按照以下规定的标准确定应税所得率。


行业

应税所得率(%)

农、林、牧、渔业

10

制造业

15

批发和零售贸易业

15

交通运输业

15

建筑业

20

饮食业

25

娱乐业

30

其他行业

30


(国税发〔2008〕30号第三条第一款第(二)项至第(六)项:依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的;擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。)

 
广西税务局上调核定征收率的幅度可以说是非常大的,有的行业核定后甚至比查账征收的税负还要高,这也体现出国家对核定征收监管得越来越严格,迫使企业由核定征收向查账征收转变,核定征收真的要退出历史舞台了。

什么是核定征收?

为什么税务局要提高核定征收率?


一、什么是核定征收?
 
核定征收主要是指,因纳税人会计账簿不健全,资料残缺难以查账,或者计税依据明显偏低等其他原因,导致难以确定纳税人应纳税额时,由税务机关采用合理的方法依法核定应纳税额的一种征收方式。

二、为什么税务局要提高核定征收率?


1、核定征收管理风险巨大
 
核定征收是一种粗放的管理方式,主要是针对没有建账的或者建了账但是税务机关不信的。
核定征收原本是惩罚性措施,但在实务中,却逐渐成为了一种“税收优惠”。目前,核定征收存在非常大的风险!
 
2、造成税款直接流失。


(1)核定征收企业发生大额股权转让或财产转让,无论产生多少所得,都只能按照该行业的应税所得率进行征收,导致税款流失。

(2)核定征收企业主营项目确定有误,或主营业务发生重大变化未及时向税务机关申报调整,导致核定的应税所得率低于行业下限,导致税款流失。

(3)核定征收税款少于按会计利润计算的应纳所得税款,导致税款流失。


3、造成下游企业计税基础减少


主要途径有2个:


(1)定额征收企业在定额范围内代开、虚开发票的,造成受票企业少缴纳增值税和所得税。


(2)定率征收企业由于实际税负低,承担少量税款而开具大量发票,下游企业取得支出发票后可以按25%税前扣除,造成税款减少。


4、造成上游企业税款流失


按收入定率征收企业或定额征收企业,由于没有支出发票也不影响所得税的计算,可能不向上游企业索取发票,将导致上游企业藏匿收入,少缴增值税和消费税。
 
随着税收现代化服务的不断推进,核定征收程序流于形式,核定的税额未能反映企业的实际纳税能力,造成国家税源的损失,容易滋生税收腐败等问题。逐步实现取消核定征收,能减少税源损失、保证了税收的公平性。


警惕!利用核定征收筹划风险巨大!

操作不当小心被查!


一、虚开发票


例如,A公司为减少企业所得税,专门在税收洼地成立了一家定额征收的B公司,B公司在定额内给A公司开具发票,A公司用发票抵减成本,降低企业所得税。


A公司与B公司没有实际交易而开具发票,属于虚开发票,风险非常大!


二、转移利润


例如,A公司为减少企业所得税,专门在税收洼地成立了一家核定征收的B公司,A公司将货物低价销售给B公司,从而减少缴纳企业所得税。B公司再将货物以正常价格销售给客户,但由于B公司核定征收,整体税负低于A公司,因此,最终A、B公司整体利润不变,但缴纳的税款减少。


A、B公司之间的关联交易缺乏商业目的,属于有意偷逃税款,面临被纳税调整的风险!


三、隐匿收入


例如,A公司为减少企业所得税,专门在税收洼地成立了一家核定征收的B公司。A公司将货物销售给B公司,不开具发票,B公司由于是核定征收,没有成本发票不影响企业所得税。而A公司趁机藏匿收入,少缴纳企业所得税。


A公司趁机藏匿收入来偷漏税,面临稽查补税的风险。


四、对税收优惠的影响


核定征收由于通常收入或者成本、费用不能准确核算,对于一些要求单独核算的税收优惠不能享受,例如研发费用加计扣除、技术转让所得减免企业所得税等。

严查核定征收

企业这9种情形,要小心了


提高核定征收,使核定征收逐步退出历史舞台有利于税收的公平性,对于广大纳税人来说是个好消息。而那些想利用核定征收来偷税漏税的人,奉劝赶紧收手吧!
 

注意了,核定征收的严查是必然的,主要是从以下几个方面:


1.是否对增值税一般纳税人实行核定征收;

2.是否对金融企业、经济鉴证类中介机构等特殊行业进行核定征收;

3.是否对设立分支机构的汇总纳税企业实行核定征收;

4.核定应税所得率适用情况,是否存在超率核定;

5.对年收入和利润变化明显超过20%以上的企业,税务机关是否履行调整应纳税所得率的职责;

6.对申报表收入和财报数据不一致企业的纠正情况;

7.对核定征收企业发票管控及注销管理情况;

8.其他需要关注事项。


税务机关还将持续加强对核定征收企业的后续监督:


1.严格落实对特定行业和一-定规模以上的纳税人不得核定征收的要求。

2.对现存核定征收企业,积极引导企业建账立制,尽快转为查账征为收企业; 

3.对于年收入和利润额变化明显超过20%以上的企业,要切实调整应税所得率;

4.对于总局和省局直接修改征管鉴定的企业,应采取相应措施加大核查和日常评估力度;

5.关注核定征收企业的发票管控和注销管理情况,履行相应的征管职责。


附:查账征收和核定征收的区别

1、对财务要求不同

查账征收对企业财务要求比较高,必须建立会计账簿。核定征收对财务要求比较低,没有财务人员,不做账也没关系。

2、对税负的影响不同

(1)企业亏损要不要交税。查账征收,企业亏损是不用缴企业所得税的。而核定征收,企业不管是亏损还是盈利,都必须缴纳企业所得税。

(2)应税所得不同。
查账征收方式下,企业应税所得=收入-成本-费用-税金-损失

核定征收方式下核定应税所得率,企业应税所得=收入总额 * 应税所得率 或 成本费用支出额 / ( 1- 应税所得率) * 应税所得率
举个例子

某制造业企业,2016年收入总额50万,成本20万,费用9万,相关税金1万,上一年度没有损失。假设适用税率为25%,应税所得率为10%。

按照查账征收,企业所得税=(50-20-9-1)*25%=5万

按照核定征收,企业所得税=50*10%*25%=1.25万

由于应税所得不同,最终的企业所得税也不同。但不一定核定征收的企业所得税总是低于查账征收。为避免不必要的税负损失,选择何种征收方式要根据企业的实际财务情况决定。

一般来说,初创或微利企业在账务属实情况下,实际需缴纳税款可能比核定征收还要低。但特殊行业,比如餐饮、住宿、建筑、娱乐等,在无法取得成本发票的情况下,核定征收简单且更容易实现税务管理。


内容来源:大成方略纳税人俱乐部、梅松讲税


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