一、劳务报酬所得
二、预扣预缴
【注意】:
1.正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的,扣缴义务人预扣预缴个人所得税时,可按照累计预扣法计算并预扣预缴税款;
2.根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号),保险营销员、证券经纪人佣金所得个人所得税,以一个月内取得的收入为一次,按照累计预扣法预扣税款。且收入额需要扣除附征税费和展业成本(比例为25%),具体公式为:应纳税所得额=不含增值税收入×(1-20%)×(1-25%)-附加税费。
三、年度汇算
我们来看个例子
自然人小张从事建筑养护、修整,无固定工作,2022年只在几个单位从事零星办公楼、厂房等维修、养护。
其有一子正在读初中,其父母已66岁,跟随其生活,其妹妹不负担父母生活费用。2022年,小张作为灵活就业人员,每月自行缴纳基本养老保险800元;全年缴纳基本医疗保险250元。
小张2022年度的收入情况如下:
2022年1月,小张给政府广场整修一处破损花坛,取得劳务报酬600元,政府为其进行了个人所得税扣缴申报,无税款产生。
本次收入不超过四千元,减除费用直接按八百元计算,故预扣预缴税款为0,小张取得600元。
2022年2月,小张在A单位从事零星办公楼维修,取得劳务报酬1万元,月末去结账,只拿到手8400元,A单位为其扣缴了个人所得税1600元。
计算过程如下:
【费用】
10000×20%=2000(元)
【收入额】
10000-2000=8000(元)
【预扣预缴个人所得税税额】
8000×20%=1600(元)
【结账时实际取得劳务报酬】
10000-1600=8400(元)
2022年6月,小张给C家庭农场修整养鸡棚,取得劳务报酬3000元,修整结束即代开了一张发票去结账,只拿到手2560元,C家庭农场为其扣缴了个人所得税440元。
计算过程如下:
【费用】
800(元)
本次收入不超过四千元,减除费用直接按八百元计算。
【收入额】
3000-800=2200(元)
【预扣预缴个人所得税税额】
2200×20%=440(元)
【结账时实际取得劳务报酬】
3000-440=2560(元)
2022年7、8月,小张给D学校平整操场,取得劳务报酬3万元,平整结束即代开了一张发票去结账,只拿到手24800元,D学校为其扣缴了个人所得税5200元。
计算过程如下:
【费用】
30000×20%=6000(元)
【收入额】
30000-6000=24000(元)
【预扣预缴个人所得税税额】
24000×30%-2000=5200(元)
【结账时实际取得劳务报酬】
30000-5200=24800(元)
2022年9-12月,小张在E小区从事零星建筑维修、养护,按月取得劳务报酬5600元,每月末代开发票去结账,每月拿到手4704元,E小区物业公司每月为其扣缴了个人所得税896元。
计算过程如下:
【费用】
5600×20%=1120(元)
【收入额】
5600-1120=4480(元)
【预扣预缴个人所得税税额】
4480×20%=896(元)
【结账时实际取得劳务报酬】
5600-896=4704(元)
2022年5月,小张接到了来自税务局的短信提醒,在“个人所得税”手机APP办理了个人所得税年度汇算,取得了13224元退税。
计算过程如下:
【费用】
81000×20%=16200(元)
【注意】:因年度劳务报酬扣除费用按20%计算,所以其中按600元及3000元取得的两次劳务报酬所得费用依然按照20%扣除。
【收入额】
81000-16200=64800(元)
【专项扣除】
800×12+250=9850(元)
【专项附加扣除】
子女教育1000×12=12000(元)
赡养老人1000×12=12000(元)
注意:虽然小张父母均由其赡养,但因其非独生子女,依然只能扣除最多每月1000元。
12000+12000=24000(元)
【个人所得税应纳税所得额】
64800-60000-9850-24000=-29050(元)
【已预扣预缴个人所得税税额】13224(元)
【2019年可退个人所得税税额】13224(元)
这样,通过年度汇算,小张2022年度的个人所得税实际税额为0啦~~