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每到年关,相信很多财务人员都一样,公司各部门的人像约好的一样,拿着一堆合规的不合规的发票来找你报销,看到跨月发票、跨年发票就头大。
2021年的发票,2022年还能处理吗?会有涉税风险吗?憋着急,今天就来帮大家解决:跨年发票报销的难题!
跨年发票是什么?
以下两种情况的发票属于跨年发票:
跨年发票能不能报销?
跨年发票如何报销?
1、属于上一年度的费用发票到本年度才报账支付
根据以上34号文,对于此类跨年发票会计人应在上一年度结束前做好准备,在已知2022年会收到2021年度费用发票的情况下,财务部应提前通知各个部门尽量在年度结束前找财务报销!
如果出现实在无法按时报销,例如出差人员12月底出差到1月才归的情况,会计应让各部门提供本部门人员发票时间为2021年预计于2022年才可报销的费用金额预估数。
然后会计一方面根据预估的金额确认相关费用和相关负债。待相关人员在2022年报账时再冲减相关负债和调整相关费用金额。
注:如果费用金额较小,可以直接计作2022年的费用,如果金额较大,就要通过“以前年度损益调整”进行核算。
【案例分析】2021年销售部门发生2万元差旅费发票,经财务确认要到2022年2月才能拿回来报账,思考针对类似情况!年终,该怎样结账?
2021年已计提,2022年报销
A、账务处理
2021年暂估入账
借:管理费用-差旅费 2万元
贷:其他应付款 2万元
2022报账,红字冲原分录
借:管理费用-差旅费 2万元(红字)
贷:其他应付款 2万元(红字)
报销发票记账
借:管理费用 2万元
贷:银行存款/现金 2万元
2022年2月员工报销年前的差旅费2万元,属于资产负债表日后调整事项。
B、日后账务调整
借:以前年度损益调整 2万元
贷:其他应付款 2万元
计算多缴纳的企业所得税
借:应交税费-应交所得税 0.5万元
贷:以前年度损益调整 0.5万元
结转时
借:利润分配--未分配利润 2万元
贷:以前年度损益调整 2万元
解析:跨年发票入账金额较大时不应计入当期损益,应通过“以前年度损益调整”科目处理。
2、属于上一年度的业务,但是收到对方开出的发票却是次年的
对于此类发票,补追是一个办法,但是太麻烦,根据34号文可做出下面处理:
将相关款项在2021年发生时直接计入相关费用,如果在次年即2022年5月31日前收到发票,可直接在2021年企业所得税汇算清缴时予以扣除。
若在2022年5月31前仍未收到发票,如果按照国家税务总局28号公告也没法在规定时间补换的话,只能进行纳税调整然后等收到发票时再补追。
当然,一个有经验的财务人是不会允许发票延期半年才收回的,双方在开展合作时应约定好发票开出时间,将财务风险降至最低,如果实在是碰到无良商家,那也只能自认倒霉了。
总结
与其苦于如何处理跨年发票,最好的办法莫过于从源头治理,避免或者减少产生跨年发票,财务对内讲究的是按程序办事,对外也要立规矩!要做到: