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跨年发票也能报销!但必须这样处理!否则后果由会计自己承担!

发布日期:2022-01-07 13:33:10   浏览量 :1308
发布日期:2022-01-07 13:33:10  
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关注立信财税  让企业少走弯路

每到年关,相信很多财务人员都一样,公司各部门的人像约好的一样,拿着一堆合规的不合规的发票来找你报销,看到跨月发票、跨年发票就头大。


2021年的发票,2022年还能处理吗?会有涉税风险吗?憋着急,今天就来帮大家解决:跨年发票报销的难题!


跨年发票是什么? 

以下两种情况的发票属于跨年发票:


1、经济业务发生在2021年,款项支付也在2021年度,但是发票是2022年才开出来的。

2、发票开具时间是上一年度,却因各种原因未能在上一年做账,报销和做账时间都是在次年的发票。

跨年发票能不能报销?

在一般的情况下,会计处理都遵循权责发生制原则,2022 年报销列支 2021 年的费用,原则上是不允许的。

但是在现实的情况中,发票跨年度报销的问题又是每个企业客观存在的,所以在跨年发票能不能报销的这个问题上,答案当然是“能”。

但是跨年发票报销并不是无原则的,不是拿来任何一张都可以报销,发票入账有着严格的规定,跨年发票的处理更是如此,针对两种不同的情况,会计上有不同的处理方式。

跨年发票如何报销?

《国家税务总局关于企业所得税若干问题规定的公告》(国家税务总局公告2011年34号)第六条规定,企业当年实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。


1、属于上一年度的费用发票到本年度才报账支付


根据以上34号文,对于此类跨年发票会计人应在上一年度结束前做好准备,在已知2022年会收到2021年度费用发票的情况下,财务部应提前通知各个部门尽量在年度结束前找财务报销!


如果出现实在无法按时报销,例如出差人员12月底出差到1月才归的情况,会计应让各部门提供本部门人员发票时间为2021年预计于2022年才可报销的费用金额预估数。


然后会计一方面根据预估的金额确认相关费用和相关负债。待相关人员在2022年报账时再冲减相关负债和调整相关费用金额。


注:如果费用金额较小,可以直接计作2022年的费用,如果金额较大,就要通过“以前年度损益调整”进行核算。


【案例分析】2021年销售部门发生2万元差旅费发票,经财务确认要到2022年2月才能拿回来报账,思考针对类似情况!年终,该怎样结账?


2021年已计提,2022年报销


A、账务处理

2021年暂估入账

借:管理费用-差旅费  2万元

   贷:其他应付款  2万元


2022报账,红字冲原分录

借:管理费用-差旅费  2万元(红字)

   贷:其他应付款  2万元(红字)


报销发票记账 

借:管理费用  2万元

   贷:银行存款/现金  2万元


2022年2月员工报销年前的差旅费2万元,属于资产负债表日后调整事项。


B、日后账务调整 

借:以前年度损益调整  2万元

   贷:其他应付款    2万元


计算多缴纳的企业所得税

借:应交税费-应交所得税 0.5万元

   贷:以前年度损益调整  0.5万元


结转时

借:利润分配--未分配利润   2万元

   贷:以前年度损益调整    2万元


解析跨年发票入账金额较大时不应计入当期损益,应通过“以前年度损益调整”科目处理。


2、属于上一年度的业务,但是收到对方开出的发票却是次年的


对于此类发票,补追是一个办法,但是太麻烦,根据34号文可做出下面处理:


将相关款项在2021年发生时直接计入相关费用,如果在次年即2022年5月31日前收到发票,可直接在2021年企业所得税汇算清缴时予以扣除。


若在2022年5月31前仍未收到发票,如果按照国家税务总局28号公告也没法在规定时间补换的话,只能进行纳税调整然后等收到发票时再补追。


当然,一个有经验的财务人是不会允许发票延期半年才收回的,双方在开展合作时应约定好发票开出时间,将财务风险降至最低,如果实在是碰到无良商家,那也只能自认倒霉了。


总结

与其苦于如何处理跨年发票,最好的办法莫过于从源头治理,避免或者减少产生跨年发票,财务对内讲究的是按程序办事,对外也要立规矩!要做到:


1、要求员工及时报销不得拖延;

2、要求公司合作商及时开票,定期清查发票未到位企业并做好催收工作;

3、账务处理遵循权责发生制,发生费用就入账,汇算清缴做好纳税调整,保证账面不出错。

对于员工个人而言,发票的报销能在年前报销的话尽量不要留到年后,自己和公司都比较麻烦。


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